Desde o início de 2021, tem sido possível, pela primeira vez, a todos os estrangeiros sem uma autorização de estabelecimento C residentes na Suíça, solicitarem uma avaliação ordinária subsequente. Como pessoa sujeita a retenção na fonte na Suíça, pode perguntar-se se uma avaliação normal pode oferecer mais potencial de poupança.
Avaliação ordinária subsequente (NOV)
Uma avaliação ordinária pode ser solicitada numa base voluntária ou ser exigida ex officio com base em determinadas condições.
Um pedido voluntário deve ser apresentado à repartição de finanças uma vez no ano seguinte, o mais tardar até 31 de Março. Para os anos seguintes, uma declaração de impostos na Suíça deve ser apresentada obrigatoriamente todos os anos.
Se a pessoa sujeita a retenção na fonte na Suíça receber um salário bruto anual superior a CHF 120,00, tiver activos a nível mundial superiores a CHF 80.000 (casais casados CHF 160.000) ou gerar rendimentos não sujeitos a retenção na fonte na Suíça superiores a CHF 3.000, existe a obrigação de apresentar uma avaliação ordinária. No caso de casais casados, a avaliação obrigatória aplica-se logo que um dos dois exceda o limite de rendimentos.
Que circunstâncias afectam o montante do imposto?
Voltar à questão de saber se uma declaração fiscal vale mais a pena do que o imposto retido na fonte na Suíça. De um modo geral, não é possível fazer uma declaração geral. Há muitos factores que são decisivos e por isso é importante calcular sempre o caso individual tendo estes factores em conta.
As seguintes circunstâncias poderiam indicar um maior potencial de poupança:
- Residência num município com impostos favoráveis
- Despesas profissionais inusitadas
- Despesas médicas elevadas
- Custos elevados dos cuidados externos
- Juros elevados devidos a dívidas
- Custos elevados para refeições especiais
- Elevadas doações feitas
- Elevados custos de formação contínua
- Emprego não-contínuo ou rendimento flutuante
- Mudança para um cantão mais eficiente do ponto de vista fiscal no final do ano
- Aquisição para o fundo de pensões e/ou para o pilar 3a
- Pagamentos de pensões de alimentos
- As seguintes circunstâncias poderiam indicar um efeito fiscal negativo após uma avaliação ordinária subsequente:
- Município com elevada taxa de imposto como residência
- Activos elevados e/ou ganhos de capital elevados
- Recálculo do imposto retido na fonte
Um pedido para corrigir o imposto retido na fonte na Suíça só é agora possível para o ajustamento do salário bruto sujeito ao imposto retido na fonte, do rendimento determinado pela taxa ou devido à aplicação incorrecta da taxa de imposto. É o caso, por exemplo, se os dias de trabalho estiverem isentos de impostos suíços ou se as deduções de crianças não tiverem sido tidas em conta na ficha de salário. No entanto, desde 01 de Janeiro de 2021, não podem ser reclamadas deduções adicionais, tais como compras para o fundo de pensões ou para o pilar 3a.
Um pedido de correcção do imposto retido na fonte na Suíça deve agora ser apresentado em todos os cantões até 31 de Março do ano seguinte. E também deve ser submetida de novo todos os anos se for necessária uma correcção. A administração fiscal reserva-se o direito de renunciar a um novo cálculo e de solicitar uma avaliação ordinária como alternativa. Isto também pode ter consequências negativas para o contribuinte, ou seja, são devidos pagamentos adicionais em vez de reembolsos. Os regulamentos cantonais variam aqui.
Conclusão
A partir da experiência, chegamos à conclusão de que uma avaliação ordinária não vale a pena em todos os casos. A taxa de imposto do município de residência tem a maior influência. Isto significa que uma avaliação normal vale muitas vezes a pena num município com uma taxa de imposto favorável. Deve evitar uma avaliação ordinária se o seu local de residência estiver num município com uma taxa de imposto elevada e se não puderem ser feitas mais deduções.
Está sujeito a retenção de imposto na fonte na Suíça?
Aconselhamo-lo a contactar-nos para aconselhamento. Verifique se pode beneficiar de uma avaliação ordinária ou se é mesmo obrigado a apresentar uma declaração de impostos na Suíça. Sinta-se à vontade para nos contactar ou marcar uma reunião connosco aqui.
